目的是加大打东风变速箱配件击逃避税力度

跨国巨头利用国际间税收规则漏洞及差异来逃避税，让各国政府每年至少损失2500亿美元税收，中国亦是受害者之一。

为了修改国际税收规则、遏制跨国企业规避全球纳税义务，包括中国在内的61个国家在2015年底共同签署了税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划，这是国际税收规则体系实施百年来最为重大的一次改革，目的正是打击跨国企业逃避税行为。

落实BEPS行动计划第一步是修改国内相关法规，而中国税务机关近两年正积极推动这项工作。最新的一大举动是国家税务总局4月份公布的《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(下称“6号文”)。

“特别纳税调整是中国税务机关打击跨国企业利用转让定价进行避税行为的重要手段，6号文最大的亮点就是反映了BEPS行动计划，结合此前出台的相关文件，反避税重磅文件基本修订完成。中国反避税调查广度、深度和规范程度将有明显提升，预计未来针对跨国企业反避税调查力度将会大幅增加。”安永国际税转让定价合伙人张宇告诉第一财经记者。

新反避税法规体系完成

BEPS，指在现有的国际税收规则之下，跨国企业通过利用不同税收国家的税制差异和规则“错配”进行税收筹划的策略，让利润从高税负国家“消失”，或者人为地将利润转移至零税率或低税率的国家或地区，从而实现跨国企业不交或少交企业所得税的目的。

随着世界经济和全球化的不断发展，越来越多的跨国公司开始利用这一上世纪创立的国际税收规则的漏洞进行逃避税。近年来，跨国巨头苹果、谷歌、亚马逊、微软、星巴克等都曾遭到多国政府反避税调查。

根据经济合作与发展组织(OECD)保守测算，各国政府因跨国企业的BEPS行为每年税收损失多达2500亿美元(约1.7万亿元人民币)。由于发展中国家的政府收入更加依赖于跨国公司的收入，因而其避税给发展中国家带来的收入影响更大。

2015年11月，在土耳其安塔利亚峰会上，二十国集团(G20)首脑通过了旨在遏制跨国企业规避全球纳税义务的BEPS行动计划。为了让这一行动计划在中国落地，国家税务总局近些年修订相关法规，6号文正是其中之一。

近日，国家税务总局国际税务司相关负责人表示，6号文对2009年《特别纳税调整实施办法(试行)》(下称“2号文”)相关内容进行了补充修改和细化，进一步明晰税务机关的调查调整程序、调整方法等相关工作内容。同时，还考虑了当前国际税收新形势，根据G20倡导的“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”总原则，充分借鉴了新的国际税收规则和G20税改成果。

张宇告诉第一财经记者，相比于2009年的2号文，6号文在延续之前主要内容基础上最大变化是融入了BEPS行动计划新成果。比如强调“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”，跨国公司惯用的使用交易净利润法对关联交易进行定价的方式将会被改变，企业在分配利润时需要从整个价值链的角度来考虑;且交易净利润法也被设置更多门槛，比如重大无形资产交易就不适用。

其实，为了将BEPS行动计划快速落地，国家税务总局不仅仅出台了6号文，早在2015年就施行《一般反避税管理办法》，以震慑企业不符合商业意图的避税筹划，《非居民企业间接转让中国财产企业所得税若干问题的公告》，从制度上解决了境外投资者间接转让我国财产、规避我国税收的问题。

2016年，又相继出台了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》、《关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》，前者旨在要求大型跨国企业披露更详尽的年度关联业务往来报告表、国别报告和转让定价同期资料，以便于税务机关判断企业是否采取不合理避税手段;后者规范了预约定价安排谈签流程，以便更好地指导税企双方谈签预约定价安排。

在张宇眼里，上述法规构成了中国新反避税法规体系重要一环，而6号文则是“主心骨”，是反避税法规体系“最大的、最后的一片拼图”。至此，2016年出台的两个法规和6号文这三个文件基本替代了此前我国反避税的核心文件2号文。

打击逃避税力度加码

将BEPS行动计划融入中国反避税法规体系，目的是加大打击逃避税力度。

国家主席习近平在去年9月G20杭州峰会上，会见中外记者介绍峰会成果时表示，“我们决心深化国际税收合作，加大打击逃避税行为的力度，支持发展中国家税收能力建设，通过税收促进全球投资和经济增长。”

国家税务总局局长王军在全国税务工作会议部署今年工作时表示，深度参与国际税收改革和治理，严厉打击国际逃避税行为，帮助发展中国家提高税收征管能力，完善我国国际税收治理体系。